Get Adobe Flash player

LordShad0W

Организация добилась в суде отмены решения ИФНС

Организация добилась в суде отмены решения ИФНС, которое было мотивировано созданием компанией фиктивного документооборота с поставщиками, имеющими признаки недействующих фирм.

Доводы инспекции и контрдоводы компании, которые склонили решение судов в ее пользу

Доводы ИФНС:

Поставщики:

1) уплачивают налоги в минимальных размерах;

2) заработную плату не выплачивают;

3) необходимого персонала не имеют;

4) допрошенные руководители указали, что создавали эти фирмы за вознаграждение;

5) часть поставщиков уже исключена из ЕГРЮЛ, в отношении других приняты решения о предстоящем исключении;

6) денежные средства, полученные поставщиками, перечислялись фирмам-однодневкам;

7) контрагенты второго звена являются недобросовестными контрагентами;

8) организация не обосновала критерии по выбору поставщиков;

9) организация не использует

Возражения организации:

1) компания имеет сайт, который существует с 1999 года и используется в рекламных целях, в том числе для привлечения контрагентов: продавцов и покупателей. С некоторыми поставщиками коммерческие связи устанавливались с помощью деловых и (или) личных знакомств;

2) впервые сталкиваясь с поставщиками, которые по тем или иным основаниям обращались с предложением о сотрудничестве, компания выдвигала им условия поставки товаров, которые заранее были выгодны и безопасны ей:

— организация сама составляет договоры поставки товара с приемлемыми для нее условиями;

— оплата товара всегда производилась обществом только после его поставки. Тем самым компания обезопашивала себя от каких-либо случайностей, связанных с возможными срывами в поставках товара и с возможным невозвратом предварительно уплаченных за товар денежных средств;

— когда в договоре не определено, каким видом транспорта или на каких условиях осуществляется доставка, право выбора вида транспорта или определения условий доставки товаров принадлежит поставщику, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов, существа обязательства или обычаев делового оборота;

— поставка товара осуществлялась силами поставщиков, и товар подлежал передаче организации на ее территории, так как согласно условиям заключенных договоров передача товара была осуществлена поставщиком в месте нахождения организации-покупателя.

Таким образом, поставщики доставляли товар в адрес компании своими силами и своим транспортом, а также производили его отгрузку. В этой связи, поскольку заказчиком перевозки выступали поставщики, товарно-транспортные накладные сторонами договоров не составлялись.

При этом в оспариваемом решении ИФНС сама указала, что поставщики оплачивали транспортно-экспедиторское обслуживание грузов, в том числе направляемых в адрес компании;

3) инспекция не представила никаких доказательств того, что организация знала или должна была знать о каких-либо нарушениях действующего законодательства, допущенных этими поставщиками, либо является лицом, аффилированным с поставщиками, или участвовало в круговом движении денежных средств и в конечном итоге получило их;

4) компания проверяла поставщиков всеми доступными на тот момент способами, в том числе получила от них правоустанавливающие документы и сведения из ЕГРЮЛ.

При этом налоговым органом не указано, каким образом компания могла достоверно установить, что лица, значащиеся по данным ЕГРЮЛ их руководителями, не осуществляли должного управления такими лицами, не производили надлежащим образом бухгалтерский или налоговый учет, не исполняли своевременно и полно свои налоговые обязанности.

Следовательно, компания вступила в отношения с действующими контрагентами, зарегистрированными в установленном порядке, имеющими действующие банковские расчетные счета, подающими налоговую и бухгалтерскую отчетность и ведущими реальную предпринимательскую деятельность;

5) сами по себе выводы инспекции о недобросовестности контрагентов не могут являться основанием для ограничения прав организации, которая оплатила и получила поставленные товары в соответствии с условиями договоров и предъявленными счетами

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Арбитражного суда Московского округа от 16.07.2018 № Ф05-10067/2018

Сгорают ли неиспользованные отпуска с 2018 года

Изменения в ТК РФ с 1 января 2018 года в части неиспользованных отпусков

Многие бухгалтеру интересуются, сгорают ли неиспользованные отпуска с 2018 года в связи с изменениями в ТК РФ?

Поправок в части неиспользованных отпусков депутаты не принимали. Они собираются обязать работодателей предоставлять оплачиваемый отпуск в любое время работникам, у которых есть два и более ребенка в возрасте до 14 лет (законопроект № 303839-7).

На данный момент право на это преимущество есть у сотрудников, которые воспитывают ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет (ст. 262.1 ТК РФ).

Соответственно, чтобы ответить на вопрос, сгорают ли неиспользованные отпуска прошлых период в 2018 году, рассмотрим положения трудового законодательства и разъяснения чиновников и судей.

Сгорают ли неиспользованные отпуска с 2018 года

Каждый работник вправе рассчитывать на 28 календарных дней отдыха в рабочем году. Дни отдыха, которые сотрудник не использовал в течение года, можно перенести на следующий период.

С 2011 года в России начала действовать Конвенция МОТ № 132 «Об оплачиваемых отпусках», которая была утверждена 24 июня 1970 года. По Конвенции МОТ неиспользованные отпуска сгорают через полтора года.

Согласно пункту 1 статьи 9 Конвенции МОТ непрерывную часть ежегодного оплачиваемого отпуска (не менее двух недель) нужно предоставить в течение одного года, а остаток — в течение 18 месяцев после окончания того года, за который предоставляется отпуск.

Однако устав МОТ предписывает применять внутреннее законодательство, если его положения выгоднее для сотрудника. А по Трудовому кодексу при увольнении работник имеет право на компенсацию за все неиспользованные отпуска (ч. 1 ст. 127 ТК). Роструд и судьи согласны с тем, что отпуска не сгорают (письмо от 08.06.2007 № 1921-6, апелляционное определение Нижегородского областного суда от 18.07.2017 № 33-8079/2017).

Можно ли заменить деньгами неиспользованные отпуска прошлых лет в 2018 году

По письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией только часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней. То есть, если работник имеет право только на обычный ежегодный отпуск (28 календарных дней), все накопленные отпуска ему придется предоставлять «в натуре». А денежную компенсацию сотруднику можно будет выплатить только при увольнении.

Некоторым сотрудникам полагаются дополнительные дни отпуска, например при ненормированном рабочем дне. Такой отпуск компания на законных основаниях может заменить денежной компенсацией (ст. 119, 126 ТК РФ).

Деньги вместо дополнительных дней отпуска также можно выдавать северным работникам, педагогам, спортсменам, тренерам и медицинским работникам (ст. 321,334, 348.10, 350 ТК РФ).

Нельзя заменять дополнительные дни отпуска компенсацией беременным женщинам, несовершеннолетним и работникам с вредными и опасными условиями труда.

 Что делать работодателю

Если работодатель не предоставляет работникам отпуска более двух лет подряд, то это нарушение трудового законодательства. За него компании грозит штраф от 30 000 до 50 000 рублей (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ).

Отказ работника уходить в отпуск нельзя признать смягчающим обстоятельством. Поэтому не позволяйте сотрудникам накапливать отпуска. Включайте неиспользованные дни в график отпусков, контролируйте его исполнение.

Коды налоговых льгот по Закону города Москвы о налоге на имущество

Коды налоговых льгот по Закону города Москвы о налоге на имущество

27.10.2016 12:24

Коды налоговых льгот по Закону города Москвы (действительно в налоговом периоде 2016 год)
Пункт закона Строка для заполнения кода налоговой льготы Категория налогоплательщика (имущества) Общий код Код закона
налоговый расчет налоговая декларация
пункт 1 части 1 статьи 4 2_130_3, 2_130закон, 3_040_3, 3_040закон 2_160_3, 2_160закон, 3_040_3, 3_040закон автономные, бюджетные и казенные учреждения города Москвы и внутригородских муниципальных образований в городе Москве

 

2012000 000400010001
пункт 1.1 части 1 статьи 4 2_130_3, 2_130закон, 3_040_3, 3_040закон 2_160_3, 2_160закон, 3_040_3, 3_040закон казенные предприятия города Москвы и внутригородских муниципальных образований в городе Москве

 

2012000 0004000101.1
пункт 2 части 1 статьи 4 2_130_3, 2_130закон, 3_040_3, 3_040закон 2_160_3, 2_160закон, 3_040_3, 3_040закон органы государственной власти города Москвы и органы местного самоуправления в городе Москве

 

2012000 000400010002
пункт 4 части 1 статьи 4 2_130_3, 2_130закон, 3_040_3, 3_040закон 2_160_3, 2_160закон, 3_040_3, 3_040закон организации городского пассажирского транспорта общего пользования (кроме такси, в том числе маршрутного) и метрополитена, получающие ассигнования из бюджета города Москвы

 

2012000 000400010004
пункт 5 части 1 статьи 4 2_130_3, 2_130закон, 3_040_3, 3_040закон 2_160_3, 2_160закон, 3_040_3, 3_040закон организации — в отношении имущества, предназначенного для хранения жидких и твердых противогололедных реагентов 2012000 000400010005
пункт 6 части 1 статьи 4 2_130_3, 2_130закон, 3_040_3, 3_040закон 2_160_3, 2_160закон, 3_040_3, 3_040закон организации — в отношении автомобильных дорог и дорожно-мостовых сооружений общего пользования, придорожного озеленения, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Москвы 2012000 000400010006
пункт 7 части 1 статьи 4 2_130_3, 2_130закон, 3_040_3, 3_040закон 2_160_3, 2_160закон, 3_040_3, 3_040закон организации, использующие труд инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников за налоговый и (или) отчетный периоды составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 процентов, — в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров, работ и услуг. Данная льгота не распространяется на организации, занимающиеся реализацией брокерских и иных посреднических услуг, производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов. При определении общего числа инвалидов в среднесписочную численность работников не включаются инвалиды, работающие по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера

 

2012000 000400010007
пункт 9 части 1 статьи 4 2_130_3, 2_130закон, 3_040_3, 3_040закон 2_160_3, 2_160закон организации — в отношении многоэтажных гаражей-стоянок. Налоговая льгота, установленная настоящим пунктом, не применяется в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в статье 1.1 настоящего Закона 2012000 000400010009
пункт 10 части 1 статьи 4 2_130_3, 2_130закон, 3_040_3, 3_040закон 2_160_3, 2_160закон, 3_040_3, 3_040закон организации — в отношении объектов жилищного фонда, используемого в отчетном (налоговом) периоде по назначению на основании договора найма, договора безвозмездного пользования 2012000 000400010010
пункт 10.1 части 1 статьи 4 2_130_3, 2_130закон, 3_040_3, 3_040закон 2_160_3, 2_160закон, 3_040_3, 3_040закон организации — в отношении объектов жилищно-коммунального комплекса, газоснабжения, содержание которых полностью или частично финансируется за счет средств бюджета города Москвы и (или) бюджетов внутригородских муниципальных образований в городе Москве, а также в отношении подземных коллекторов для инженерных коммуникаций и имущества, предназначенного для их содержания и эксплуатации 2012000 0004000110.1
пункт 10.2 части 1 статьи 4 2_130_3, 2_130закон, 3_040_3, 3_040закон 2_160_3, 2_160закон, 3_040_3, 3_040закон организации — в отношении объектов коммунального комплекса по утилизации (обезвреживанию) твердых бытовых отходов, водоснабжению и водоотведению 2012000 0004000110.2
пункт 10.3 части 1 статьи 4 2_130_3, 2_130закон, 3_040_3, 3_040закон 2_160_3, 2_160закон, 3_040_3, 3_040закон организации — в отношении недвижимого имущества, предназначенного для использования в процессе производства электрохимическим способом гипохлорита натрия (в целях водоподготовки), соляной кислоты и каустической соды, а также в процессе производства противогололедных реагентов 2012000 0004000110.3
пункт 11 части 1 статьи 4 2_130_3, 2_130закон, 3_040_3, 3_040закон 2_160_3, 2_160закон, 3_040_3, 3_040закон жилищные кооперативы, жилищно-строительные кооперативы, товарищества собственников жилья, действующие в соответствии с жилищным законодательством Российской Федерации 2012000 000400010011
пункт 13 части 1 статьи 4 2_130_3, 2_130закон, 3_040_3, 3_040закон 2_160_3, 2_160закон, 3_040_3, 3_040закон религиозные организации, зарегистрированные в установленном порядке, — в отношении имущества, используемого ими для осуществления уставной деятельности 2012000 000400010013
пункт 14 части 1 статьи 4 2_130_3, 2_130закон, 3_040_3, 3_040закон 2_160_3, 2_160закон, 3_040_3, 3_040закон общественные организации инвалидов, зарегистрированные в установленном порядке, — в отношении имущества, используемого ими для осуществления уставной деятельности 2012000 000400010014
пункт 17 части 1 статьи 4 2_130_3, 2_130закон, 3_040_3, 3_040закон 2_160_3, 2_160закон, 3_040_3, 3_040закон организации грузового автомобильного транспорта, выполняющие государственный оборонный заказ, — в отношении транспортных средств, зачисленных в штаты автоколонн войскового типа 2012000 000400010017
пункт 26 части 1 статьи 4 2_130_3, 2_130закон, 3_040_3, 3_040закон 2_160_3, 2_160закон, 3_040_3, 3_040закон организации, осуществляющие на территории города Москвы производство автомобилей, — в отношении имущества, используемого ими в этих целях. Право на применение данной льготы возникает у организаций после документального подтверждения объема капитальных вложений на приобретение технологического оборудования и оснастки, а также на общую модернизацию производства автомобилей, осуществленных за истекшие налоговые периоды нарастающим итогом 2012000 000400010026
пункт 27 части 1 статьи 4 2_130_3, 2_130закон, 3_040_3, 3_040закон 2_160_3, 2_160закон, 3_040_3, 3_040закон организации — в отношении недвижимого имущества, используемого в ходе реализации инвестиционного приоритетного проекта города Москвы (за исключением недвижимого имущества промышленных комплексов), а также в отношении недвижимого имущества технопарка или индустриального (промышленного) парка с первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором инвестиционному проекту субъекта инвестиционной деятельности, технопарку или индустриальному (промышленному) парку присвоен или подтвержден статус соответственно инвестиционного приоритетного проекта города Москвы, технопарка или индустриального (промышленного) парка, до первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором прекращен статус соответственно инвестиционного приоритетного проекта города Москвы, технопарка или индустриального (промышленного) парка 2012000 000400010027
часть 1.2 статьи 4 2_190_3, 2_190закон, 3_100_3, 3_100закон 2_240_3, 2_240закон, 3_120_3, 3_120закон Организации уплачивают налог в размере 10 процентов исчисленной суммы налога в отношении построенных (реконструированных) после 1 января 2014 года спортивных сооружений, включающих футбольное (ледовое) поле и оборудованных трибунами для зрителей с общим количеством мест не менее 12 тысяч 2012500 000401.20000
часть 1.3 статьи 4 2_190_3, 2_190закон, 3_100_3, 3_100закон 2_240_3, 2_240закон, 3_120_3, 3_120закон Организации уплачивают налог в размере 25 процентов исчисленной суммы налога в отношении зданий общей площадью более 10 тысяч кв. метров, в которых демонстрируются живые рыбы, живые водные беспозвоночные, оборудованных зрительными залами с общим количеством зрительских мест не менее одной тысячи для демонстрации живых морских млекопитающих 2012500 000401.30000
часть 1.4 статьи 4 2_190_3, 2_190закон, 3_100_3, 3_100закон 2_240_3, 2_240закон, 3_120_3, 3_120закон Организации уплачивают налог в размере 50 процентов исчисленной суммы налога в отношении недвижимого имущества промышленных комплексов с первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором промышленному комплексу присвоен или подтвержден статус промышленного комплекса, до первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором прекращен статус промышленного комплекса 2012500 000401.40000
часть 1.5 статьи 4 2_190_3, 2_190закон, 3_100_3, 3_100закон 2_240_3, 2_240закон, 3_120_3, 3_120закон Организации уплачивают налог в размере 10 процентов исчисленной суммы налога в отношении зданий и помещений в них, если такие здания предназначены и используются для осуществления медицинской деятельности и впервые введены в эксплуатацию после 1 января 2013 года. Налоговая льгота, установленная настоящей частью, не применяется в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость 2012500 000401.50000
часть 1.6 статьи 4 2_190_3, 2_190закон, 3_100_3, 3_100закон 2_240_3, 2_240закон, 3_120_3, 3_120закон Управляющие организации агропродовольственных кластеров в отношении объектов недвижимого имущества, входящих в имущественные комплексы агропродовольственных кластеров, с первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором организации присвоен статус управляющей организации агропродовольственного кластера, до первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором прекращен указанный статус, уплачивают налог в размере 2012500 000401.60000
часть 1 статьи 4.1 3_040_3, 3_040закон 3_040_3, 3_040закон Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 300 кв. метров площади объекта недвижимого имущества на одного налогоплательщика в отношении одного объекта по выбору налогоплательщика при одновременном соблюдении следующих условий 2012000 04.100010000
пункт 1 части 2 статьи 4.1 3_100_3, 3_100закон 3_120_3, 3_120закон Налогоплательщики уплачивают налог в размере 25 процентов суммы налога, исчисленной в отношении расположенных в административно-деловых центрах и торговых центрах (комплексах) помещений, используемых:

налогоплательщиками для осуществления образовательной деятельности и (или) медицинской деятельности

 

2012500 04.100020001
пункт 2 части 2 статьи 4.1 3_100_3, 3_100закон 3_120_3, 3_120закон Налогоплательщики уплачивают налог в размере 25 процентов суммы налога, исчисленной в отношении расположенных в административно-деловых центрах и торговых центрах (комплексах) помещений, используемых:

научными организациями, выполняющими научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы за счет средств бюджетов, средств Российского фонда фундаментальных исследований и Российского фонда технологического развития, при условии, что указанные средства составляют не менее 30 процентов всех доходов, полученных научной организацией в отчетном (налоговом) периоде

 

2012500 04.100020002
часть 2.1 статьи 4.1 3_100_3, 3_100закон 3_120_3, 3_120закон Налогоплательщики уплачивают налог в размере 25 процентов суммы налога, исчисленной в отношении нежилых зданий (строений, сооружений), при одновременном соблюдении следующих условий… (заводоуправления) 2012500 04.102.10000
часть 2.2 статьи 4.1 3_040_3, 3_040закон 3_040_3, 3_040закон Налоговая база уменьшается на кадастровую стоимость увеличенной на коэффициент 2 минимальной площади номерного фонда гостиницы, расположенной в принадлежащих налогоплательщику здании (строении, сооружении) или помещениях в здании (строении, сооружении), при наличии по состоянию на 1 января налогового периода выданного аккредитованной организацией свидетельства о присвоении гостинице категории, предусмотренной системой классификации гостиниц и иных средств размещения. Минимальная площадь номерного фонда гостиницы определяется в соответствии с требованиями к минимальной площади номеров для соответствующей категории гостиницы, установленными уполномоченным федеральным органом исполнительной власти… 2012000 04.102.20000
часть 2.3 статьи 4.1 3_100_3, 3_100закон 3_120_3, 3_120закон Налогоплательщики уплачивают налог в размере 25 процентов исчисленной суммы налога в отношении зданий (строений, сооружений), указанных в пункте 1 статьи 1.1 настоящего Закона, если по результатам последних мероприятий по определению вида фактического использования, проведенных с 1 января года, предшествующего налоговому периоду, за который заявлена налоговая льгота, по 30 июня года указанного налогового периода, установлено, что менее 20 процентов их общей площади используется для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры и (или) торговых объектов, и (или) объектов общественного питания, и (или) объектов бытового обслуживания. Налоговая льгота, установленная настоящей частью, не может применяться одновременно с другими налоговыми льготами, установленными настоящей статьей. 2012500 04.102.30000
часть 2.4 статьи 4.1 3_100_3, 3_100закон 3_120_3, 3_120закон Профессиональные союзы, их объединения (ассоциации) уплачивают налог в размере 25 процентов исчисленной суммы налога в отношении зданий (строений, сооружений), не переданных в пользование третьим лицам, за исключением профессиональных союзов и их объединений (ассоциаций), и используемых налогоплательщиком для выполнения своих уставных задач. 2012500 04.102.40000
часть 2.5 статьи 4.1 3_040_3, 3_040закон 3_040_3, 3_040закон Организации освобождаются от уплаты налога в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в пункте 4 статьи 1.1 настоящего Закона, приобретенных на основании договора пожизненного содержания с иждивением или договора передачи в связи с переселением граждан в социальные жилые дома и закрепленных за данными организациями на праве хозяйственного ведения 2012000 04.102.50000
часть 3 статьи 2 3_060_3, 3_060закон 3_070_3, 3_070закон Налоговая ставка, установленная частью 2 настоящей статьи, применяется с коэффициентом 0,1 в отношении нежилых помещений в случае, если они одновременно удовлетворяют следующим критериям: 2012400 000200030000

Справочно:

Налогоплательщики, применяющие пониженную налоговую ставку, установленную пунктом 3 статьи 380 НК РФ в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, (в 2013 году 0,4 процента, в 2014 году — 0,7 процента, в 2015 году — 1,0 процента, в 2016 году — 1,3 процента, в 2017 году — 1,6 процента, в 2018 году — 1,9 процента) не отражают коды налоговых льгот! Отражается только значение в строке «код вид имущества» = 6, а также значение пониженной ставки в строке, отведенной для указания налоговой ставки. подробнее

Указании адреса продавца или покупателя в счетах-фактурах с сокращениями

Министерство финансов Российской Федерации: Письмо № 03-07-14/27843 от 25.04.2018

Министерство финансов Российской Федерации

П и с ь м о

25.04.2018

image001

№ 03-07-14/27843

Вопрос: Об указании адреса продавца или покупателя в счетах-фактурах с сокращениями.

Ответ: В связи с письмом по вопросу указания адреса продавца или покупателя в выставляемых счетах-фактурах Департамент налоговой и таможенной политики сообщает.

Согласно подпункту 2 пункта 5 и подпункту 3 пункта 5.3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) в счетах-фактурах должны быть указаны в том числе адреса налогоплательщика и покупателя.

Подпунктами «г» и «к» пункта 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137 в редакции постановления Правительства Российской Федерации от 19 августа 2017 г. N 981, действующей с 1 октября 2017 года (далее — Правила), установлено, что в строках 2а и 6а «Адрес» счета-фактуры указываются адрес юридического лица, указанный в Едином государственном реестре юридических лиц (далее — ЕГРЮЛ), в пределах места нахождения юридического лица и адрес места жительства индивидуального предпринимателя, указанный в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (далее — ЕГРИП).

Согласно абзацу второму пункта 2 статьи 169 Кодекса ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца и покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав), не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога на добавленную стоимость.

Таким образом, написание в вышеуказанных строках счета-фактуры адресов продавца или покупателя, указанных в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, с сокращениями не является основанием для признания счета-фактуры составленным с нарушением установленного порядка.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

А.А.СМИРНОВ

25.04.2018

Изменения в валютном законодательстве

ИЗМЕНЕНИЯ В ВАЛЮТНОМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ

С 01.01.2018 года вступает в силу Инструкция Банка России от 16.08.2017 № 181-И (вместо Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И), устанавливающая новые правила проведения валютных операций (в т.ч. расчетов с нерезидентами в рублях).

Основные изменения направлены на упрощение документооборота между резидентами и уполномоченными банками за счет перераспределения нагрузки по заполнению форм учета (сведений) валютного контроля с клиента на кредитные организации.

Внимание! Контроль за валютными операциями со стороны уполномоченных банков (в т.ч. ведение ведомости банковского контроля) сохраняется.

1. Паспорта сделки отменяются, но вводится процедура постановки контракта на учет.

✔ Для постановки контракта на учет необходимо представить те же документы (контракт, доп. соглашения, иная информация), что и для оформления паспорта сделки (ПС).

Не нужно заполнять форму ПС => нет штрафов за ошибки ее заполнения/нарушение сроков представления.

Срок постановки на учет = 1 раб. день после даты представления всех документов.

✔ Банк при постановке на учет присваивает контракту уникальный номер (УНК). Формат УНК идентичен формату номера ПС. УНК сообщается клиенту не позднее 1-го раб. дня.

Номер действующего ПС клиента автоматически признается УНК.

✔ При принятии на учет контракта при переводе из другого банка/в результате полной уступки или перевода долга между резидентами/ в связи с отзывом лицензии в предыдущем банке Банк самостоятельно запрашивает ведомость банковского контроля в Банке России (от клиента не требуется представлять ведомость банковского контроля, в т.ч. XML-файлы).

2. Постановка контракта на учет осуществляется в отношении тех же видов контрактов с нерезидентами, но изменены суммовые пороги обязательств.

✔ Новые суммовые пороги обязательств по контракту с нерезидентом, при которых его необходимо поставить на учет:

ЭКСПОРТ => от эквивалента 6 млн. руб.

ИМПОРТ или КРЕДИТ => от эквивалента 3 млн. руб.

✔ Если сумма обязательств по контракту, по которому оформлен ПС, менее новых суммовых порогов, то клиент может продолжать работать по данному контракту как принятому на учет либо снять его с учета путем направления в Банк соответствующего заявления.

3. Изменение учетных сведений по контракту / Снятие контракта с учета – существенных изменений нет.

✔ Новая обязанность Банка: в случае самостоятельного снятия с учета контракта Банк обязан проинформировать об этом клиента не позднее 1-го рабочего дня.

4. Справка о валютных операциях отменена. Справка о подтверждающих документах (СПД) сохраняется, форма и порядок заполнения СПД меняются незначительно.

✔ Не нужно заполнять форму «Справка о валютных операциях» => нет штрафов за ошибки ее заполнения/нарушение сроков представления. По СПД штрафы сохраняются.
✔ Вместо справки о валютных операциях представляется информация: о коде вида операции (в отдельных случаях), а при проведении операции в рамках контракта на учете — об УНК, об ожидаемых сроках репатриации денежных средств (при авансе по импорту одновременно с указанием УНК).
✔ Информация об изменениях в порядке заполнения СПД будет размещена дополнительно на сайте Банка в разделе «Валютный контроль».

5. Не нужно представлять документы при расчетах по договору с нерезидентом, если сумма обязательств по договору <= в эквиваленте 200 000 рублей.

✔ Суммовой порог 200 000 рублей установлен не на сумму платежа, а на сумму договора.

Внимание! Ответственность за достоверность определения суммы обязательств несет клиент, но при осуществлении валютной операции (зачисление валюты/списание валюты или списание рублей) без документов в указанном случае клиенту необходимо будет подтвердить Банку сумму обязательств по договору.

✔ В данном случае клиент представляет в Банк информацию о коде вида операции (без документов).
✔ Внимание! В целях выполнения иных нормативных требований, в частности, в области финансового мониторинга, у Банка сохраняется право запросить документы по любой операции.

6. Кодирование операций осуществляется Банком самостоятельно, за исключением отдельных случаев.

✔ Кодирование (за исключением нижеуказанных случаев) осуществляется Банком самостоятельно на основании представленных клиентом документов (контракт, спецификация, инвойс и т.п.). Если представленных документов для определения кода вида операции не хватает, Банк запрашивает дополнительные документы.
✔ Клиент представляет в Банк информацию о коде вида операции в следующих случаях:
при списании рублей в пользу нерезидента. Требование об указании кода вида операции в платежном поручении в формате {VO<код>} сохраняется.
по операциям в рамках договора с нерезидентом, сумма обязательств по которому в эквиваленте <= 200 000 рублей (см. пункт 5).
при зачислении иностранной валюты, если клиент представляет в Банк Распоряжение на перевод с транзитного валютного счета до представления документов (контракта и т.п.). При этом документы представляются не позднее 15 раб. дней после даты зачисления валюты.
✔ Добавлены новые коды операций, незначительно изменены формулировки существующих кодов. Информация об изменениях в части кодов вида операций будет размещена дополнительно на сайте Банка в разделе «Валютный контроль».

7. Преимущества Банка по дистанционному обслуживанию клиентов сохраняются.

✔ Простая форма для направления «скана» контракта в Банк для постановки его на учет. Нужно просто приложить файл.
✔ Постановка контракта на учет – бесплатно, возможно получить информацию об УНК, а также распечатать Учетную информацию по контракту (данные из раздела I ведомости банковского контроля) сразу же после его постановки на учет в Банке.
✔ Электронный документооборот с возможностью отправки в Банк / получения из Банка документов валютного контроля, обеспечивающий полное дистанционное обслуживание по валютному контролю.
✔ Логический контроль заполнения справок о подтверждающих документах.
✔ Оn-line информация о статусе обработки документов валютного контроля.
✔ Возможность посмотреть сведения о валютной операции, в том числе код вида операции, присвоенный Банком.
✔ Системные предупреждения и напоминания о необходимости и сроках предоставления документов и распоряжения о переводе средств с транзитного счета на текущий при поступлении иностранной валюты, справки о подтверждающих документах на основании поступившей в Банк информации о таможенных декларациях из ФТС РФ и пр.
✔ Возможность избежать существенных штрафных санкций благодаря автоматическому контролю соблюдения требований ст. 19 Закона № 173-ФЗ от 10.12.2003 «О валютном регулировании и валютном контроле».
✔ Возможность в любой момент времени получить сведения о состоянии расчетов по всем контрактам, принятым на учет в Банке, в т.ч. ведомость банковского контроля.

Минфин разъяснил порядок учета доходов организации-цессионария при УСН

Министерство финансов Российской Федерации
П и с ь м о№ 03-11-06/2/14 07.02.2011

Вопрос: ООО, применяющее УСН, объект налогообложения — «доходы», приобрело права требования к должнику по договору цессии по кредитному договору. Оплата за приобретенное право ООО произведена. Взамен предоставленного кредита и уступленного права требования ООО получило в качестве отступного от должника объект недвижимости. Является ли для ООО получение недвижимости доходом?

Применимы ли в данном случае норма пп. 10 п. 1 статьи 251 НК РФ?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 31 января 2011 г. по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

Как усматривается из представленного письма, организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, на основании договора цессии приобрела право требования в обязательстве, выраженном в виде кредитного договора. Впоследствии организация-цессионарий, ставшая кредитором в силу передачи ей права требования, получила от должника в счет погашения долга недвижимое имущество.

В этой связи необходимо иметь в виду, что согласно статье 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики, перешедшие на применение упрощенной системы налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса. При этом доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса, в составе доходов не учитываются.

На основании подпункта 10 пункта 1 статьи 251 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований.

Таким образом, организация-цессионарий при определении налоговой базы не учитывает стоимость недвижимого имущества, полученного в счет погашения долговых обязательств.

Заместитель директора Департамента
С.В. Разгулин